2021中华人民共以及国行政处分法施行细则【全文】

　　(1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过1996年3月17日中华人民共以及国主席令第六十三号公布1996年10月1日起实施)

　　目 录

　　第一章 总 则

　　第二章 行政处分的种类以及设定

　　第三章 行政处分的施行机关

　　第四章 行政处分的管辖以及合用

　　第五章 行政处分的抉择

　　第一节 简易程序

　　第二节 一般程序

　　第三节 听证程序

　　第六章 行政处分的执行

　　第七章 法律责任

　　第八章 附 则

　　第一章 总 则

　　第一条 为了规范行政处分的设定以及施行，保障以及监督行政机关有效施行行政管理，保护公共利益以及社会秩序，维护公民、法人或者者其他组织的合法权益，依据宪法，制订本法。

　　第二条 行政处分的设定以及施行，合用本法。

　　第三条 公民、法人或者者其他组织背反行政管理秩序的行动，应该给予行政处分的，按照本法由法律、法规或者者规章规定，并由行政机关按照本法规定的程序施行。没有法定根据或者者不遵照法定程序的，行政处分无效。

　　第四条 行政处分遵循公正、公然的原则。设定以及施行行政处分必需以事实为根据，与背法行动的事实、性质、情节和社会危害程度至关。

　　对于背法行动给予行政处分的规定必需公布;未经公布的，不患上作为行政处分的根据。

　　第五条 施行行政处分，纠正背法行动，应该坚持处分与教育相结合，教育公民、法人或者者其他组织自觉遵法。

　　第六条 公民、法人或者者其他组织对于行政机关所给予的行政处分，享有陈说权、申辩权;对于行政处分不服的，有权依法申请行政复议或者者提起行政诉讼。

　　公民、法人或者者其他组织因行政机关背法给予行政处分遭到侵害的，有权依法提出赔偿请求。

　　第七条 公民、法人或者者其他组织因背法遭到行政处分，其背法行动对于别人造成侵害的，应该依法承当民事责任。背法行动形成犯法，应该依法追究刑事责任，不患上以行政处分接替刑事处分。

　　第二章 行政处分的种类以及设定

　　第八条 行政处分的种类：

　　(一)正告;

　　(二)罚款;

　　(三)没收背法所患上、没收非法财物;

　　(四)责令停产停业;

　　(五)暂扣或者者撤消许可证、暂扣或者者撤消执照;

　　(六)行政拘留;

　　(七)法律、行政法规规定的其他行政处分。

　　第九条 法律可以设定各种行政处分。 限制人身自由的行政处分，只能由法律设定。

　　第十条 行政法规可以设定除了限制人身自由之外的行政处分。 法律对于背法行动已经经做出行政处分规定，行政法规需要做出具体规定的，必需在法律规定的给予行政处分的行动、种类以及幅度的规模内规定。

　　第十一条 处所性法规可以设定除了限制人身自由、撤消企业营业执照之外的行政处分。

　　法律、行政法规对于背法行动已经经做出行政处分规定，处所性法规需要做出具体规定的，必需在法律、行政法规规定的给予行政处分的行动、种类以及幅度的规模内规定。

　　第十二条 国务院部、委员会制订的规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处分的行动、种类以及幅度的规模内做出具体规定。

　　尚未制订法律、行政法规的，前款规定的国务院部、委员会制订的规章对于背反行政管理秩序的行动，可以设定正告或者者必定数量罚款的行政处分。罚款的限额由国务院规定。

　　国务院可以授权拥有行政处分权的直属机构按照本条第一款、第二款的规定，规定行政处分。

　　第十三条 省、自治区、直辖市人民政府以及省、自治区人民政府所在地的市人民政府和经国务院批准的较大的市人民政府制订的规章可以在法律、法规规定的给予行政处分的行动、种类以及幅度的规模内做出具体规定。尚未制订法律、法规的，前款规定的人民政府制订的规章对于背反行政管理秩序的行动，可以设定正告或者者必定数量罚款的行政处分。罚款的限额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。

　　第十四条 除了本法第九条、第十条、第十一条、第十二条和第十三条的规定外，其他规范性文件不患上设定行政处分。

　　第三章 行政处分的施行机关

　　第十五条 行政处分由拥有行政处分权的行政机关在法定职权规模内施行。

　　第十六条 国务院或者者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以抉择一个行政机关行使有关行政机关的行政处分权，但限制人身自由的行政处分权只能由公安机关行使。

　　第十七条 法律、法规授权的拥有管理公共事务职能的组织可以在法定授权规模内施行行政处分。

　　第十八条 行政机关按照法律、法规或者者规章的规定，可以在其法定权限内拜托相符本法第十九条规定前提的组织施行行政处分。行政机关不患上拜托其他组织或者者个人施行行政处分。

　　拜托行政机关对于受拜托的组织施行行政处分的行动应该负责监督，并对于该行动的后果承当法律责任。

　　受拜托组织在拜托规模内，以拜托行政机关名义施行行政处分;不患上再拜托其他任何组织或者者个人施行行政处分。

　　第十九条 受拜托组织必需相符下列前提：

　　(一)依法成立的管理公共事务的事业组织;

　　(二)拥有熟识有关法律、法规、规章以及业务的工作人员;

　　(三)对于背法行动需要进行技术检查或者者技术鉴定的，应该有前提组织进行相应的技术检查或者者技术鉴定。

　　第四章 行政处分的管辖以及合用

　　第二十条 行政处分由背法行动产生地的县级以上处所人民政府拥有行政处分权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除了外。

　　第二十一条 对于管辖产生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。

　　第二十二条 背法行动形成犯法的，行政机关必需将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。

　　第二十三条 行政机关施行行政处分时，应该责令当事人矫正或者者限期矫正背法行动。

　　第二十四条 对于当事人的同一个背法行动，不患上给予两次以上罚款的行政处分。

　　第二十五条 不满十四处岁的人有背法行动的，不予行政处分，责令监护人加以管束;已经满十四处岁不满十八周岁的人有背法行动的，从轻或者者减轻行政处分。

　　第二十六条 精神病人在不能识别或者者不能节制自己行动时有背法行动的，不予行政处分，但应该责令其监护人严加照管以及医治。间歇性精神病人在精神正常时有背法行动的，应该给予行政处分。

　　第二十七条 当事人有以下情景之一的，应该依法从轻或者者减轻行政处分：

　　(一)主动解除或者者减轻背法行动危害后果的;

　　(二)受别人胁迫有背法行动的;

　　(三)配合行政机关查处背法行动有立功表现的;

　　(四)其他依法从轻或者者减轻行政处分的。背法行动轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处分。

　　第二十八条 背法行动形成犯法，人民法院判处拘役或者者有期徒刑时，行政机关已经经给予当事人行政拘留的，应该依法折抵相应刑期。背法行动形成犯法，人民法院判处分金时，行政机关已经经给予当事人罚款的，应该折抵相应罚金。

　　第二十九条 背法行动在二年内未被发现的，再也不给予行政处分。法律另有规定的除了外。 前款规定的期限，从背法行动产生之日起计算;背法行动有连续或者者继续状况的，从行动完毕之日起计算。

　　第五章 行政处分的抉择

　　第三十条 公民、法人或者者其他组织背反行政管理秩序的行动，依法应该给予行政处分的，行政机关必需查明事实;背法事实不清的，不患上给予行政处分。

　　第三十一条 行政机关在做出行政处分抉择以前，应该告诉当事人做出行政处分抉择的事实、理由及根据，并告诉当事人依法享有的权力。

　　第三十二条 当事人有权进行陈说以及申辩。行政机关必需充沛听取当事人的意见，对于当事人提出的事实、理由以及证据，应该进行复核;当事人提出的事实、理由或者者证据成立的，行政机关应该采纳。行政机关不患上因当事人申辩而加剧处分。

　　第一节 简易程序

　　第三十三条 背法事实确凿并有法定根据，对于公民处以五十元下列、对于法人或者者其他组织处以一千元下列罚款或者者正告的行政处分的，可以当场做出行政处分抉择。当事人应该按照本法第四十六条、第四十七条、第四十八条的规定实行行政处分抉择。

　　第三十四条 执法人员当场做出行政处分抉择的，应该向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的行政处分抉择书。行政处分抉择书应该当场交付当事人。

　　前款规定的行政处分抉择书应该载明当事人的背法行动、行政处分根据、罚款数额、时间、地点和行政机关名称，并由执法人员签名或者者盖章。

　　执法人员当场做出的行政处分抉择，必需报所属行政机关备案。

　　第三十五条 当事人对于当场做出的行政处分抉择不服的，可以依法申请行政复议或者者提起行政诉讼。

　　第二节 一般程序

　　第三十六条 除了本法第三十三条规定的可以当场做出的行政处分外，行政机关发现公民、法人或者者其他组织有依法应该给予行政处分的行动的，必需全面、客观、公正地调查，搜集有关证据;必要时，按照法律、法规的规定，可以进行检查。

　　第三十七条 行政机关在调查或者者进行检查时，执法人员不患上少于两人，并应该向当事人或者者有关人员出示证件。当事人或者者有关人员应该照实回答讯问，并协助调查或者者检查，不患上阻止。讯问或者者检查应该制作笔录。行政机关在搜集证据时，可以采用抽样取证的法子;在证据可能灭失或者者之后难以获得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保留，并应该在七日内及时做出处理抉择，在此期间，当事人或者者有关人员不患上烧毁或者者转移证据。

　　执法人员与当事人有直接厉害瓜葛的，应该躲避。

　　第三十八条 调查终结，行政机关负责人应该对于调查结果进行审查，依据不同情况，分别做出如下抉择：

　　(一)确有应受行政处分的背法行动的，依据情节轻重及具体情况，做出行政处分抉择;

　　(二)背法行动轻微，依法可以不予行政处分的，不予行政处分;

　　(三)背法事实不能成立的，不患上给予行政处分;

　　(四)背法行动已经形成犯法的，移送司法机关。

　　对于情节繁杂或者者重大背法行动给予较重的行政处分，行政机关的负责人应该集体讨论抉择。

　　第三十九条 行政机关按照本法第三十八条的规定给予行政处分，应该制作行政处分抉择书。行政处分抉择书应该载明以下事项：

　　(一)当事人的姓名或者者名称、地址;

　　(二)背反法律、法规或者者规章的事实以及证据;

　　(三)行政处分的种类以及根据;

　　(四)行政处分的实行方式以及期限;

　　(五)不服行政处分抉择，申请行政复议或者者提起行政诉讼的途径以及期限;

　　(六)做出行政处分抉择的行政机关名称以及做出抉择的日期。行政处分抉择书必需盖有做出行政处分抉择的行政机关的印章。

　　第四十条 行政处分抉择书应该在宣布后当场交付当事人;当事人不在场的，行政机关应该在七日内按照民事诉讼法的有关规定，将行政处分抉择书投递当事人。

　　第四十一条 行政机关及其执法人员在做出行政处分抉择以前，不按照本法第三十一条、第三十二条的规定向当事人告诉给予行政处分的事实、理由以及根据，或者者谢绝听取当事人的陈说、申辩，行政处分抉择不能成立;当事人抛却陈说或者者申辩权力的除了外。

　　第三节 听证程序

　　第四十二条 行政机关做出责令停产停业、撤消许可证或者者执照、较大数额罚款等行政处分抉择以前，应该告诉当事人有请求举办听证的权力;当事人请求听证的，行政机关应该组织听证。当事人不承当行政机关组织听证的费用。听证按照下列程序组织：

　　(一)当事人请求听证的，应该在行政机关告诉后三日内提出;

　　(二)行政机关应该在听证的七日前，通知当事人举办听证的时间、地点;

　　(三)除了触及国家秘密、商业秘密或者者个人隐私外，听证公然举办;

　　(四)听证由行政机关指定的非本案调查人员主持;当事人认为主持人与本案有直接厉害瓜葛的，有权申请躲避;

　　(五)当事人可以亲身参加听证，也能够拜托一至二人代理;

　　(六)举办听证时，调查人员提出当事人背法的事实、证据以及行政处分建议;当事人进行申辩以及质证;

　　(七)听证应该制作笔录;笔录应该交当事人审核无误后签字或者者盖章。

　　当事人对于限制人身自由的行政处分有异议的，按照治安管理处分条例有关规定执行。

　　第四十三条 听证收场后，行政机关按照本法第三十八条的规定，做出抉择。

　　第六章 行政处分的执行

　　第四十四条 行政处分抉择依法做出后，当事人应该在行政处分抉择的期限内，予以实行。

　　第四十五条 当事人对于行政处分抉择不服申请行政复议或者者提起行政诉讼的，行政处分不休止执行，法律另有规定的除了外。

　　第四十六条 做出罚款抉择的行政机关应该与收缴罚款的机构分离。

　　除了按照本法第四十七条、第四十八条的规定当场收缴的罚款外，做出行政处分抉择的行政机关及其执法人员不患上自行收缴罚款。

　　当事人应该自收到行政处分抉择书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。银行应该收受罚款，并将罚款直接上缴国库。

　　第四十七条 按照本法第三十三条的规定当场做出行政处分抉择，有以下情景之一的，执法人员可以当场收缴罚款：

　　(一)依法给予二十元下列的罚款的;

　　(二)不当场收缴事后难以执行的。

　　第四十八条 在边远、水上、交通不便地区，行政机关及其执法人员按照本法第三十三条、第三十八条的规定做出罚款抉择后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有难题，经当事人提出，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款。

　　第四十九条 行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必需向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据;不出具财政部门统一制发的罚款收据确当事人有权谢绝缴纳罚款。

　　第五十条 执法人员当场收缴的罚款，应该自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关;在水上当场收缴的罚款，应该自抵岸之日起二日内交至行政机关;行政机关应该在二日内将罚款缴付指定的银行。

　　第五十一条 当事人逾期不实行行政处分抉择的，做出行政处分抉择的行政机关可以采用以下措施：

　　(一)到期不缴纳罚款的，逐日按罚款数额的百分之三加处分款;

　　(二)依据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者者将冻结的存款划拨抵缴罚款;

　　(三)申请人民法院强制执行。

　　第五十二条 当事人确有经济难题，需要延期或者者分期缴纳罚款的，经当事人申请以及行政机关批准，可以暂缓或者者分期缴纳。

　　第五十三条 除了依法应该予以烧毁的物品外，依法没收的非法财物必需依照国家规定公然拍卖或者者依照国家有关规定处理。

　　罚款、没收背法所患上或者者没收非法财物拍卖的款项，必需全体上缴国库，任何行政机关或者者个人不患上以任何情势截留、私分或者者变相私分;财政部门不患上以任何情势向做出行政处分抉择的行政机关返还罚款、没收的背法所患上或者者返还没收非法财物的拍卖款项。

　　第五十四条 行政机关应该树立健全对于行政处分的监督轨制。县级以上人民政府应该加强对于行政处分的监督检查。公民、法人或者者其他组织对于行政机关做出的行政处分，有权申诉或者者检举;行政机关应该当真审查，发现行政处分有过错的，应该主动矫正。

　　第七章 法律责任

　　第五十五条 行政机关施行行政处分，有以下情景之一的，由上级行政机关或者者有关部门责令矫正，可以对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚：

　　(一)没有法定的行政处分根据的;

　　(二)擅自扭转行政处分种类、幅度的;

　　(三)背反法定的行政处分程序的;

　　(四)背反本法第十八条关于拜托处分的规定的。

　　第五十六条 行政机关对于当事人进行处分不使用罚款、没收财物单据或者者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据的，当事人有权谢绝处分，并有权予以检举。上级行政机关或者者有关部门对于使用的非法单据予以收缴烧毁，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚。

　　第五十七条 行政机关背反本法第四十六条的规定自行收缴罚款的，财政部门背反本法第五十三条的规定向行政机关返还罚款或者者拍卖款项的，由上级行政机关或者者有关部门责令矫正，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚。

　　第五十八条 行政机关将罚款、没收的背法所患上或者者财物截留、私分或者者变相私分的，由财政部门或者者有关部门予以追缴，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚;情节严重形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　执法人员应用职务上的便利，索取或者者收受别人财物、收缴罚款据为己有，形成犯法的，依法追究刑事责任;情节轻微不形成犯法的，依法给予行政处罚。

　　第五十九条 行政机关使用或者者损毁扣押的财物，对于当事人造成损失的，应该依法予以赔偿，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚。

　　第六十条 行政机关背法履行检查措施或者者执行措施，给公民人身或者者财产造成侵害、给法人或者者其他组织造成损失的，应该依法予以赔偿，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚;情节严重形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　第六十一条 行政机关为攫取本单位私利，对于应该依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处分接替刑罚，由上级行政机关或者者有关部门责令纠正;拒不纠正的，对于直接负责的主管人员给予行政处罚;徇私舞弊、袒护纵容背法行动的，比照刑法第一百八十八条的规定追究刑事责任。

　　第六十二条 执法人员玩忽职守，对于应该予以禁止以及处分的背法行动不予禁止、处分，导致公民、法人或者者其他组织的合法权益、公共利益以及社会秩序遭遇侵害的，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予行政处罚;情节严重形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　第八章 附 则

　　第六十三条 本法第四十六条罚款抉择与罚款收缴分离的规定，由国务院制订具体施行办法。

　　第六十四条 本法自1996年10月1日起实施。

　　本法公布前制订的法规以及规章关于行政处分的规定与本法不相符的，应该自本法公布之日起，按照本法规定予以修订，在1997年12月31日前修订终了。

　　附：刑法有关条文

　　第一百八十八条 司法工作人员徇私舞弊，对于明知是无罪的人而使他受追诉、对于明知是有罪的人而故意袒护不使他受追诉，或者者故意倒置黑白做枉法裁判的，处五年下列有期徒刑、拘役或者者剥夺政治权力;情节尤其严重的，处五年以上有期徒刑。

　　税务行政处分的权限

　　依据《中华人民共以及国税收征收管理法》第七十四条的规定，罚款额在二千元下列的，可以由税务所抉择。其他税务行政处分由县以上税务机关抉择。

　　税务行政处分当事人的权力

　　1、陈说、申辩权

　　当事人对于税务机关拟做出的税务行政处分有陈说、申辩的权力。税务机关不患上因当事人陈说、申辩而加剧处分。税务机关不听取当事人陈说、申辩的，行政处分无效。

　　2、复议、诉讼权

　　当事人对于税务机关做出的税务行政处分抉择不服，有向上一级税务机关申请复议或者向人民法院提起诉讼的权力。

　　简易程序

　　税务行政处分的简易程序是税务机关对于公民个人处以50元下列罚款、对于法人以及其他组织处以1000元下列罚款合用的程序，也称“当场处分”。

　　一、税务机关对于公民个人处以50元下列罚款、对于法人以及其他组织处以1000元下列罚款的，在做出行政处分抉择以前，应该当场告诉当事人做出行政处分抉择的事实、理由及根据，并告诉当事人依法享有的权力。税务机关的执法人员应该场听取当事人的陈说、申辩，对于当事人提出的事实、理由以及证据，应该进行复核;当事人提出的事实、理由或者者证据成立的，应该采纳。

　　二、执法人员当场做出税务行政处分抉择的，应该向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的税务行政处分抉择。税务行政处分抉择应该载明当事人的背法行动、行政处分根据、罚款数额、时间、地点和税务机关名称，并由执法人员签名或者者盖章。税务行政处分抉择应该当场交付当事人。

　　三、当事人应该自收到税务行政处分抉择之日起依照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。

　　有以下情景之一的，执法人员可以当场收缴罚款：

　　1、依法给予二十元下列的罚款的;

　　2、不当场收缴事后难以执行的;

　　3、在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有难题，经当事人提出当场缴纳的。

　　四、执法人员当场收缴罚款的，必需向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据;不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权谢绝缴纳罚款。

　　一般程序

　　税务机关对于公民个人处以50元下列罚款、对于法人以及其他组织处以1000元下列罚款以外的其他处分合用一般程序。

　　一、税务机关对于公民、法人以及其他组织处以一般程序的行政处分时，在做出行政处分抉择以前，应该告诉当事人做出行政处分抉择的事实、理由及根据，并告诉当事人享有陈说、申辩的权力。

　　二、当事人请求陈说、申辩的，应在收到税务行政处分告诉事项之日起3日内向税务机关陈说、申辩，进行陈说、申辩可以采用口头情势或者书面情势。采用口头情势进行陈说、申辩的，税务机关可以记录。当事人对于《听取陈说申辩笔录》审核无误后应签字或者者盖章。

　　三、税务机关应该对于当事人提出的事实、理由以及证据进行复核;当事人提出的事实、理由或者者证据成立的，应该采纳。税务机关不能因当事人的陈说或者申辩而加剧处分。

　　四、在听取当事人的陈说、申辩并复核后，或者当事人表示抛却陈说、申辩权后，税务机关应该做出税务行政处分抉择，并投递当事人签收。税务行政处分抉择应该载明以下事项：

　　1、当事人的姓名或者者名称、地址;

　　2、背反法律、法规或者者规章的事实以及证据;

　　3、行政处分的种类以及根据;

　　4、行政处分的实行方式以及期限;

　　5、不服行政处分抉择，申请行政复议或者者提起行政诉讼的途径以及期限;

　　6、做出处分抉择的税务机关名称以及做出抉择的日期。

　　7、行政处分抉择必需盖有做出行政处分抉择的税务机关的印章。

　　五、当事人应该自收到税务行政处分抉择之日起依照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有难题的，经当事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款

　　听证的申请

　　当事人请求听证的，应在收到税务行政处分告诉事项之日起3日内向税务机关书面提出听证申请。逾期不提出的，视为抛却听证权力。当事人因为不可抗力或者者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍解除后5日之内可以申请延长时间限。申请是不是准予，由税务机关抉择。

　　听证申请应该载明下列内容：

　　1、当事人名称、住所、税务登记号、法人代表姓名、职务;当事人为公民个人的，应该载明当事人姓名、住所、身份证号码;

　　2、有代理人的，应该载明朝理人单位、姓名、联络法子(地址、电话、寻呼)、代理权限并应附代理拜托书;

　　3、案由及请求听证的理由;

　　4、声明本案是不是触及国家秘密、商业秘密或者个人隐私;

　　5、当事人签章。

　　抉择以及执行

　　一、听证后，税务机关应该对于当事人提出的事实、理由以及证据进行复核;当事人提出的事实、理由或者者证据成立的，应该采纳。税务机关不能因当事人请求听证而加剧处分。

　　二、对于听证当事人的陈说、申辩复核后，或者当事人表示抛却陈说、申辩权后，税务机关应该做出税务行政处分抉择，并投递当事人签收。税务行政处分抉择应该载明以下事项：

　　1、当事人的姓名或者者名称、地址;

　　2、背反法律、法规或者者规章的事实以及证据;

　　3、行政处分的种类以及根据;

　　4、行政处分的实行方式以及期限;

　　5、不服行政处分抉择，申请行政复议或者者提起行政诉讼的途径以及期限;

　　6、做出处分抉择的税务机关名称以及做出抉择的日期。

　　7、行政处分抉择必需盖有做出行政处分抉择的税务机关的印章。

　　三、当事人应该自收到税务行政处分抉择之日起依照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有难题的，经当事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款。

　　申报背章分情景 行政处分大不同

　　纳税申报轨制是税务管理的首要内容之一，它不但是纳税人实行纳税义务、承当法律责任的主要根据，也是税务机关征收税款的重要环节。但在实际税收工作中，却发现有些税务机关在引用申报背章处分的法律条款上不够准确，造成行政处分不当。因而，有必要对于诸多背章申报情景进行行政处分时正确引用相干法律条款，以确保税务机关的具体行政行动的合法性。背章申报及法律条款的引用的情景剖析如下：

　　1.纳税人未定期进行纳税申报，但定期缴纳了税款的。

　　这类情景，纳税人的行动背反了纳税申报管理规定，影响了正常的税收管理秩序。税务机关应该根据《税收征管法》第六十二条规定，追究纳税人的法律责任。即：由税务机关责令限期矫正，可以处二千元下列罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元下列罚款。

　　2.纳税人定期照实进行了纳税申报，但逾期未缴纳税款的。

　　这类情景，纳税人的行动背反的是税款征收管理规定，其结果是致使国家税款不能及时、足额入库。税务机关应该根据《税收征管法》第四十条、第六十八条规定，采用相应的措施。即：由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除了采用强制执行措施，追缴其不缴或者者少缴的税款外，可以处不缴或者者少缴税款百分之五十以上五倍下列的罚款。

　　3.纳税人定期进行了纳税申报，但申报不实的。

　　申报不实与虚假申报的含意是一致的。针对于纳税人的不实申报，税务机关应责令其限期矫正，但应区分不同情况追究其法律责任。

　　(1)纳税人进行虚假的纳税申报，且构成不缴或者者少缴应纳税款的。依据法律规定，认定这类行动属偷税，那末税务机关就应该根据《税收征管法》第六十三条规定来追究其法律责任。

　　(2)纳税人进行虚假的纳税申报，未构成不缴或者者少缴应纳税款的。这类行动，背反了纳税申报管理的规定，税务机关不应按偷税进行处分，而应该根据《税收征管法》第六十四条规定来追究纳税人的法律责任。即：由税务机关责令限期矫正，并处五万元下列罚款。

　　4.纳税人未定期进行纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报的。

　　对于这类情景，税务机关应该根据《税收征管法》第三十五条规定行使核税权。在此基础上，税务机关应区分纳税人是不是构成不缴或者者少缴应纳税款，来依法追究其法律责任。

　　(1)经税务机关通知申报而拒不申报，构成不缴或者者少缴应纳税款的。

　　对于这类情景，税务机关应该根据《税收征管法》第六十三条规定，按偷税来追究纳税人的法律责任。

　　(2)经税务机关通知申报而拒不申报，但未构成不缴或者者少缴应纳税款的。

　　对于这类情景，税务机关应根据《税收征管法》第六十二条之规定，按“情节严重”追究纳税人的法律责任。

　　5.纳税人不进行纳税申报，不缴或者者少缴应纳税款。

　　纳税人行动既背反了纳税申报管理的规定，又背反了税收征收管理的规定。税务机关应该根据《税收征管法》第四十条规定，追缴纳税人不缴或者者少缴的应纳税款，并根据《税收征管法》第六十四条规定，追究其法律责任，即：由税务机关追缴其不缴或者者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者者少缴的税款50%以上五倍下列的罚款。

　　税务行政处分的原则

　　税务行政处分的原则主要包含：

　　(1)法定原则。其基本内涵就是主体法定、职责法定、根据法定、程序法定、情势法定，即税务行政处分要由法定的税务机关在法定的职权规模内依据法定根据、法定程序，以法定的情势施行。

　　(2)公正、公然原则。公正，一是要避免偏听偏信;二是要使当事人了解其背法行动的性质，并给予当事人进行陈说以及申辩的机会;三是要避免自查自断，履行查处罚开轨制。公然，一是指税务行政处分的规定要公然，凡是需要公民、法人或者者其他组织遵照的法律、规范都要事前公布：二是指处分程序要公然，如依法举办听证会等。

　　(3)以事实为根据原则。坚持以事实为根据，以法律为绳尺，客观公正，量力而行。

　　(4)处分至关原则。是指在施行税务行政处分时，要依据税务背法行动的性质、情节和对于社会危害程度的大小来依法处理，避免畸轻畸重。

　　(5)处分与教育相结合原则。税务行政处分的目的是纠正背法行动，教育公民、法人或者者其他组织自觉遵法。处分只是手腕，不是目的。因而，税务机关在施行行政处分时，要责令当事人纠正或者者限期矫正背法行动。对于情节轻微的背法行动，可给予较轻的行政处分，当事人纠正了背法行动，也可不给予行政处分。

　　(6)监督、制约原则。一是税务机关内部的监督制约，如将背法行动的调查与处分相分离，当场做出的处分抉择必需报上级税务机关备案，上级税务机关对于下级税务机关依法进行监督等。二是税务机关与其他机关互相监督制约，如抉择罚款的机关与收缴的机构分离。三是司法监督，如税务行政诉讼等。

　　(7)一事不二罚原则。是指对于背法行动人的同一个背法行动，不患上以同一事实以及同一根据重复进行税务行政处分。

　　涉税罚金与罚款有何区分

　　罚金与罚款都是纳税人以及扣缴义务人因背犯税收法律、法规，而被依法强制处以必定数量的金钱以及制裁。但二者却是截然不同的法律概念。

　　罚金是法院裁决已经形成涉税犯法行动的纳税人、扣缴义务人一种财产罚的刑事处罚。这类罚金是一种附加刑，是一种刑罚。

　　罚款则是税务机关按照必定的权限，对于背犯税收法律、法规但不够刑事处罚或者免予刑事处罚的纳税人、扣缴义务人履行的一种财产罚的行政处分。

　　税务行政处分听证权

　　税务行政处分听证权，是指纳税人对于税务机关进行的税务行政处分，在必定前提下，依法享有请求税务机关举办听证的权力。从现行法律法规来看，税务机关对于公民做出2000元以上(含本数)罚款或者对于法人或者者其他组织做出10000元以上(含本数)罚款的行政行动时，纳税人有请求举办听证的权力。请求听证的纳税人，应该在《税务行政处分事项告诉书》投递后三日内向税务机关书面提出听证申请;逾期不提出的，视为抛却听证权力。纳税人因为不可抗力或者者其他特殊情况而耽误提出听证申请的，在障碍解除后5日内，可以申请延长时间限。

　　税务行政处分听证的内容不单单包含税务机关的到达必定数额标准的行政处分，而且还包含该行政处分抉择所认定的事实是不是真实、客观、公正，执法程序是不是相符法律、法规规定，所合用的法律、法规是不是正确，是不是超出了职权或者滥用了权力等。

　　除了了触及国家秘要、商业秘密或者者个人隐私的案件外，听证都应当公然进行。纳税人或者其代理人收到《税务行政处分听证通知书》后，应该依照通知书的请求参加听证。纳税人认为听证的主持人与案件有直接厉害瓜葛的，有权申请躲避。躲避申请，应该在举办听证的3日前向税务机关提出并说明理由。在听证进程中，纳税人可就案件调查人员所指控的事实及相干问题进行申辩以及质证。争辩收场后，纳税人还有最后陈说的权力。对于纳税人无正当理由不参加听证的，视为抛却该项权力，听证予以终止。此外，听证费用由组织听证的税务机关承当，请求听证的纳税人无须承当。

　　处理处分两码事 文书投递要分开

　　经由几年来执法程序的规范，各级执法部门都明确了处理抉择以及处分抉择的做出是要经由不同法律程序的，《税务处理抉择书》以及《税务行政处分抉择书》应采取不同的文书，分别做出抉择。然而，在基层执法人员实际执行进程中，往往会为了省事将两个抉择书的投递用一个投递回证来完成，这在程序上犯了一个大错。

　　缘由有二：首先，纳税人对于税务处理抉择不服，是不可以直接到法院起诉的，必需先经由税务行政复议程序，这就是所谓的税务行政复议前置。但纳税人对于税务行政处分则可以直接向法院提起诉讼。当税务机关的两个抉择书使用同一个投递回证投递的时候，纳税人对于处分抉择的诉讼就会直接将税务处理抉择一同带上法庭。由于法院在行动的断定上会将同一个投递行动视为同一个行政法律行动，这样就在法律认定上使税务机关分别使用不同文书、分别采用不同方式做出的处理、处分抉择又合并在了一处。一旦税务机关的处分行动被断定程序不合法或者无效，那末被认定为同一行政行动的处理抉择也将同时无效。其次，法院在审理税务争议案件时，承认税务机关对于有关纳税事项的审理是有自由裁量权的，即税务机关有权对于纳税人的涉税事项判断其是不是形成背规、情节是不是重大、数量金额如何核定等，固然税务机关的判断以及核定方式也是有明确的规定的。根据这个自由裁量权加之前面说到的税务行政复议前置，使税务机关在税收争议案件中就有了绝对于的优势。

　　如果税务机关分别投递这两个抉择，当纳税人对于税务行政处分抉择不服提起诉讼的时候，法院将仅对于处分行动及其程序进行审查。在法院的审查触及到税务行政处分的根据时，一般会触及到税务处理抉择的内容，这时候税务机关的复议前置以及自由裁量权的作用就又有机会患上以施展，税务机关在诉讼中的回旋余地就相应地增大了。

　　曾经据说过这样的案例，某局税务稽查人员在对于一多年打交道已经熟悉的纳税人进行税务检查时，没有出示税务检查证，被纳税人以程序不合法而宣告整个案件的处理、处分无效。这样的过错很初级，这样的教训很深入。《税务处理抉择书》以及《税务行政处分抉择书》的投递是不是严格分开，也是咱们执行工作中无比容易被疏忽的问题。一个细小的环节对于税务机关在税务争议诉讼中的影响极其首要，咱们要引发足够的注重!

　　税务行政处分如何做到合法有效

　　税务行政处分正确与否，不但瓜葛到税务行政执法的严肃性以及权威性，而又还瓜葛到保障纳税人的权益问题。我国颁布实施的《行政处分法》是统一规范、制约行政处分的法律，因而要使税务行政处分做到合法性有效性，咱们认为必需遵循《行政处分法》以及《税收征收管理法》的规定，掌控下列几个要点：

　　查清背法事实。依据《行政处分法》第三十条的规定，税务机关要给予纳税人行政处分的，必需查明事实，背法事实不清的，不患上给予行政处分。

　　公布处分规定。依据《行政处分法》第四条的规定，对于税务背法行动给予行政处分的规定必需公布，未经公布的;不患上作为行政处分的根据。

　　法定根据的有效性。《行政处分法》第三条第二款规定：“没有法定根据或者不遵照法定程序的，行政处分无效。”因而，目前税务行政处分合用有效的法律法规根据只有《行政处分法》、《税收征管法》及国务院制订的《税收征管法施行细则》中的处分规定;国家税务总局制订的行政处分规定;省、自治区、直辖市及省会市以及经国务院批准较大的市人民政府制订的规章中关于税务行政处分规定。其他任何行政部门制订的税务行政处分规定都是不合用的。实行告诉程序。依据《行政处分法》第三十一条的规定，税务机关在做出行政处分抉择以前，必需向当事人投递《税务行政处分事项告诉书》，将查明的背法事实、证据及法律根据，拟将给予的决罚抉择以及依法享有的权力告诉当事人。

　　允许陈说申辩。依据《行政处分法》第三十二条的规定，税务机关在行政处分抉择做出以前，应该允许当事人陈说申辩，并对于当事人陈说申辩的理由以及事实进行核实，事实成立的，应该采纳。

　　同时，依照国家税务总局制订的《税务行政处分听证程序施行办法(试行)》第三条规定，税务机关对于个人做出1000元以上或者者对于单位做出10000元以上罚款的行政处分以前，应告诉当事人有请求举办听话的权力，当事人在3日内请求听证的，税务机关应该组织听证。税务机关不组织听证的，做出的处分抉择无效。当事人或者代理人可与案件调查人面对于面地进行辨论以及质证。除了触及国家秘要、商业秘密或者者个人隐私外，听证应该公然进行。

　　处分公正。《行政处分法》第四条规定：“行政处分遵循公正、公然的原则。”所谓公正，就是公平、正当不偏私、与背法行动的事实、性质、情节和危害社会程度至关。如呈现畸轻畸重显失公正的处分，在行政复议或者诉讼中将被上级或者人民法院变更或者撤销。

　　行政处分不可接替刑罚。依据《刑法》的规定，纳税人偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在1万元以上的;骗掏出口退税数额较大的;以暴力、要挟法子抗拒纳税情节严重的;虚开、捏造或者出售捏造、非法出售购买、盗窃、骗取增值税专用发票和捏造、擅自制造或者出售捏造、擅自制造可以用于骗掏出口退税、抵扣税款的，均形成犯法，应该移送司法机关追究刑事责任并处分金。税务机关不能以罚款接替刑罚。

　　一事不能二罚。《行政处分法》第二十四条规定：“对于当事人的同一个背法行动，不能给予两次以上罚款的行政处分。”在税务行政处分中，对于纳税人的一个背法行动，同时背反两个以上税收法律法规规定的，只能处一次罚款，加一次其他处分。

　　税务行政处分应注意“过罚至关”

　　案情介绍：张某是从事小百货零售的个体工商户。经主管税务机关批准，该户履行按期定额方式征收税款，其应纳税款核定为每个月60元。2000年4月，主管税务机关对于辖区内零售行业的税收定额进行了调剂，张某应纳税额调剂为每个月100元。5月10曰，张某以定额太高为由未办理纳税申报，主管税务分局经调查取证，并报县国税局批准后，于5月13日对于张某下达了《税务行政处分抉择书》，对于其末按规按期限办理纳税申报行动责令限期矫正，并处以1500元的罚款。张某后来在税务机关规定的期限内办理了纳税申报手续，缴纳了应缴税款及滞纳金，但对于罚款有异议，没有缴纳罚款，在法按期限内末申请行政复议，也未提出行政诉讼。2000年7月26曰，税务分局将处分抉择书及相干材料提交人民法院，申请法院对于张某应缴纳的罚款进行强制执行。人民法院对于该强制执行申请及相干材料进行审查后，于8月20曰向税务分局下发裁定书，认为该行政处分显失公正，裁定不予执行。

　　双方观点：裁定书投递税务分局后，在当地税务系统引发了强烈的反响。税务机关认为：《中华人民共以及国税收征收管理法》第39条明确规定：“纳税人未按规按期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期矫正，可以处以2000元下列的罚款。”本案中张某的背法事实清楚，对于张某的行政处分合用程序正确，作出的罚款金额没有超过法律规定的限度，应属有效的处分抉择，人民法院应该依法予以执行。而人民法院则认为：行政处分应遵循的一条首要原则就是“过罚至关”。该当事人尽管存在背法事实，但当事人背章的动身点并不是拒缴税款，客观上也没有造成不缴或者少缴税款的后果，且对于正常的税收征管秩序也没有造成大的危害，应视为背法行动情节轻微，背法后果较轻。依据《中华人民共以及国行政处分法》第二十七条规定，对于张某可给予较轻的行政处分或者免予行政处分。退一步讲，即便张某未定期办理纳税申报的目的是偷税，其偷税额也仅有100元，对于其偷税行动至多也只能处以所偷税款五倍下列的罚款，即不超过500元的罚款。该当事人未按规按期限办理纳税申报的背法行动跟偷税行动相比，情节显著轻微，所处分款额不应高于偷税行动可处分款的上限500元，而税务分局对于其处以1500元的罚款畸高，显失公正，侵害了当事人的合法权益。依据2000年3月10曰起实施的《最高人民法院关于执行<中华人民共以及国行政诉讼法>若干问题的解释》第九十五条规定，人民法院不能予以执行。

　　案件评析：税务机关执法尺度究竟是否适量，对于张某的行政处分究竟有没有问题?本案给咱们留下了不少值患上思考的问题。

　　“过罚至关”是税务行政处分必需遵循的首要原则之一，指税务行政处分的设定以及施行，都必需依据税务背法行动的性质、情节以及社会危害性的大小来肯定。在执法环节则请求税务机关对于行政背法行动施行处分时，给予相对于人行政处分的种类以及处分的幅度要与其背法行动的性质以及社会危害程度大小符合。税务机关在施行行政处分时享有必定的自由裁量权，但在自由裁量的同时，仍要斟酌所作出的处分种类、处分幅度要与税务背法人的背法错误相适应，既不能轻太重罚，也不能重太轻罚，防止畸轻畸重的不公道、不公正现象。

　　在本案中，人民法院对于罚款的行政处分裁定不予执行，并对于“过罚至关”原则从一个新的侧面进行了论述，将未按规按期限办理纳税申报的行动以及偷税行动进行了比较，从而对于该案件患上出了处分畸重的结论。对于于这类比较，税务机关在执法中很少斟酌，但这类分析比较又不能说是没有道理的。“过罚至关”原则既请求对于性质、情节、社会危害不同的行政背法行动给予不同的行政处分，还请求对于性质、情节、社会危害相同的背法行动给予相同的行政处分。这既包含对于同一类背法行动的纵向比较，即比较属同一类的背法行动的性质恶劣程度、情节严重程度、社会危害后果大小等因素，来肯定给予不同的处分种类以及幅度，做到纵向公正;也包含对于属不同类的背法行动之间的横向比较，即比较不同类型的背法行动的性质、情节、社会危害后果是不是存在相同或者基本相同之处和它们的轻重程度，进而肯定应该给予的处分种类以及幅度，做到横向公正。这一点，税务机关在执法中没有引发必要的注重，不得不说是很大的疏漏。本案也给做出行政处分抉择的税务机关一个深入的教训。

　　因而，税务机关在施行税务行政处分前，必需深刻细致地查清案情，准确分析背法性质、背法情节及背法后果，然后再抉择给予行政处分的种类以及幅度，做到合法、公道、有益、有节，才能保证处分抉择终究患上到有效执行，起到惩诫、教育当事人的优良效果。

　　税务行政处分时效

　　依据《中华人民共以及国行政处分法》第二十九条第一款的规定，背法行动在二年内未被发现的，再也不给予行政处分。法律另有规定的除了外。

　　依据《中华人民共以及国行政处分法》第二十九条第二款的规定，上述规定的期限，从背法行动产生之日起计算，背法行动有连续或者者继续状况的，从行动完毕之日起计算。

　　依据《中华人民共以及国税收征收管理法》第八十六条的规定，背反税收法律、行政法规应该给予行政处分的行动，在五年内未被发现的，再也不给予行政处分。

　　行政处分的特征

　　行政处分的特征，是行政处分本色的外在表现，是行政处分区分于其他法律轨制或者法律措施、手腕的具体表现。

　　a)行政处分的主体是行政主体，行政主体施行行政处分必需根据法定权限。

　　第一，享有以及行使行政处分权的主体是法定的。行政处分主体是依据法律法规规定拥有行政处分权的行政主体。行政主体的规模包含行政机关以及法律法规授权的组织，另外行政机关按照法律、法规或者者规章的规定，可以在其法定权限内拜托相符必定前提的组织施行行政处分。第二，就某项特定的行政处分权来讲，并不是所有行政主体都固然享有。一个行政机关是不是有行政处分权和有何种权以及在多大规模内享有，要视国务院或者其授权的省级政府的抉择来判断。第三，行使行政处分权，必需严格根据法定职权，不患上越位。如《税收征管法》第七十四条规定：“本法规定的行政处分，罚款额在二千元下列的，可以由税务所抉择。” 依照本条规定，对于于税务行政罚款，税务所只能做出2000元下列的罚款抉择，依法需给予2000元以上(不含2000元)罚款处分的，税务所必需报县以上税务局(分局)做出抉择，而无权自行抉择，2000元就是税务所罚款的上限。

　　b)行政处分是针对于有背反行政法规范行动的行政相对于人的制裁。一是行政处分是以行政主体的名义行使行政权的行动，针对于的是行政相对于人;二是行政处分是针对于有背反行政法规范行动的行政相对于人，表明国家对于该行动的谴责以及否定评价;三是行政处分是一种制裁，是对于相对于人的人身自由、财产、声誉或者其他权益加以限制或者剥夺，体现了强烈的制裁性质。

　　c)行政处分的对于象是有背法行动但尚未形成犯法的相对于人。对于相对于人进行行政处分，必需严格遵照法律的规定，没有法律根据不患上进行行政处分。同时，相对于人的背法行动如果形成犯法，应该由司法机关依法追究其刑事责任，不能用行政处分接替刑事追究。

　　d)行政处分的目的既是为了有效的行政管理，保护公共利益以及社会秩序，维护公民、法人以及其他组织的合法利益，同时也是对于背法者予以惩戒，使其之后再也不犯。

　　税务处分有关规定

　　《征管法》第五章 法律责任规定：

　　第六十条 纳税人有以下行动之一的，由税务机关责令限期矫正，可以处二千元下列的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元下列的罚款：

　　(一)未依照规定的期限申报办理税务登记、变更或者者注销登记的;

　　(二)未依照规定设置、保管帐簿或者者保管记帐凭证以及有关资料的;

　　(三)未依照规定将财务、会计轨制或者者财务、会计处理办法以及会计核算软件报送税务机关备查的;

　　(四)未依照规定将其全体银行帐号向税务机关讲演的;

　　(五)未依照规定安装、使用税控装置，或者者损毁或者者擅自改动税控装置的。

　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期矫正;逾期不矫正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关撤消其营业执照。

　　纳税人未依照规定使用税务登记证件，或者者转借、涂改、损毁、买卖、捏造税务登记证件的，处二千元以上一万元下列的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元下列的罚款。

　　第六十一条 扣缴义务人未依照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期矫正，可以处二千元下列的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元下列的罚款。

　　第六十二条 纳税人未依照规定的期限办理纳税申报以及报送纳税资料的，或者者扣缴义务人未依照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款讲演表以及有关资料的，由税务机关责令限期矫正，可以处二千元下列的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元下列的罚款。

　　第六十三条 纳税人捏造、变造、藏匿、擅自烧毁帐簿、记帐凭证，或者者在帐簿上多列支出或者者不列、少列收入，或者者经税务机关通知申报而拒不申报或者者进行虚假的纳税申报，不缴或者者少缴应纳税款的，是偷税。对于纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者者少缴的税款百分之五十以上五倍下列的罚款;形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　扣缴义务人采用前款所列手腕，不缴或者者少缴已经扣、已经收税款，由税务机关追缴其不缴或者者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者者少缴的税款百分之五十以上五倍下列的罚款;形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税根据的，由税务机关责令限期矫正，并处五万元下列的罚款。

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者者少缴的税款百分之五十以上五倍下列的罚款。

　　第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采用转移或者者藏匿财产的手腕，阴碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍下列的罚款;形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　第六十六条 以假报出口或者者其他诈骗手腕，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍下列的罚款;形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　对于骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规按期间内休止为其办理出口退税。

　　第六十七条 以暴力、要挟法子拒不缴纳税款的，是抗税，除了由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未形成犯法的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍下列的罚款。

　　第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规按期限内不缴或者者少缴应纳或者者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除了按照本法第四十条的规定采用强制执行措施追缴其不缴或者者少缴的税款外，可以处不缴或者者少缴的税款百分之五十以上五倍下列的罚款。

　　第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对于扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍下列的罚款。

　　第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、谢绝或者者以其他方式阻止税务机关检查的，由税务机关责令矫正，可以处一万元下列的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元下列的罚款。

　　第七十一条 背反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关烧毁非法印制的发票，没收背法所患上以及作案工具，并处一万元以上五万元下列的罚款;形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　第七十二条 从事出产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收背法行动，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者者休止向其发售发票。

　　第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者者其他金融机构谢绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者者谢绝执行税务机关做出的冻结存款或者者扣缴税款的抉择，或者者在接到税务机关的书面通知后匡助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元下列的罚款，对于直接负责的主管人员以及其他直接责任人员处一千元以上一万元下列的罚款。

　　第七十四条 本法规定的行政处分，罚款额在二千元下列的，可以由税务所抉择。

　　(二)《中华人民共以及国印花税暂行条例》第十三条规定：纳税人有以下行动之一的，由税务机关依据情节轻重，予以处分：

　　1、在应纳税凭证上未贴或者者少贴印花税票的，税务机关除了责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额二十倍下列的罚款;

　　2、背反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者者划销印花税票金额十倍下列的罚款;

　　3、背反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额三十倍下列的罚款。

　　捏造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

　　(注：第六条第一款规定：印花税票应该粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每一枚税票的骑缝处盖戳注明或者者划销。第六条第二款规定：已经贴用的印花税票不患上重用。)

　　中华人民共以及国发票管理办法规定：

　　第六章 罚 则

　　第三十六条 背反发票管理法规的行动包含：

　　(一)未依照规定印制发票或者者出产发票防伪专用品的;

　　(二)未依照规定领购发票的;

　　(三)未依照规定开具发票的;

　　(四)未依照规定获得发票的;

　　(五)未依照规定保管发票的;

　　(六)未依照规定接受税务机关检查的。

　　对于有前款所列行动之一的单位以及个人，由税务机关责令限制矫正，没收非法所患上，可以并处一万元下列的罚款。有前款所列两种或者者两种以上行动的，可以分别处分。

　　第三十七条 非法携带、邮寄、运输或者者寄存空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所患上，可以并处一万元下列的罚款。

　　第三十八条 私自印制、捏造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者者烧毁，没收非法所患上以及作案工具，可以并处一万元以上五万元下列的罚款;形成犯法的，依法追究刑事责任。

　　第三十九条 背反发票管理法，致使其他单位或者者个人未缴、少缴或者者骗取税款的，由税务机关没收非法所患上，可以并处未缴、少缴或者者骗取的税款一倍下列的罚款。

　　第四十条 当事人对于税务机关的处分抉择不服的，可以依法向上一级税务机关申请复议或者者向人民法院起诉;逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不实行的，做出处分抉择的税务机关可以申请人民法院强制执行。

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