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《中华人民共和国印花税法》

【主要内容】印花税法自2022年7月1日起施行，1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。

【提醒】印花税法有以下几个重大变化：

1、减少了征税范围，对权利、许可证照不再单独征收印花税。

2、是降低了税率，承揽合同、建设工程勘察设计合同（现并入建筑合同）、运输合同从万分之五降为万分之三；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据从万分之五降低为万分之三；营业账簿从万分之五降为万分之二点五。

3、是明确了应税合同和产权转移书据上列明的增值税税款不作为计缴印花税依据。

4、是取消了尾数规定，直接按实际计算税额纳税。

5、是新增了印花税扣缴义务人的规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

什么叫印花税如何通俗易懂的解释小小一枚印花税票，贴在文件上，证明交易公平有效，受到法律的保护，贴印花税票就要缴纳印花税，交易中的凭证界定印花税的税率。先来看几个案例，企业出现这些情况是否需要缴纳印花税。

一、某企业2019年实收资本金额为2000万元，资本公积为500万元，该公司2019年按规定缴纳了印花税。2020年6月该企业增加资本公积80万元;该企业需要缴纳印花税吗?需要缴纳，属于资金账簿印花税，根据“实收资本”与“资本公积”两项合计增加的部分金额，计算缴纳印花税。

二、某企业由于资金紧张，从股东借款1000万元，企业跟老板股东签订的借款合同是否缴纳印花税?不需要缴纳!企业与企业之间、企业跟个人之间借款合同不需要缴纳印花税。

三、某企业签署合同中注明“本合同一式三份，出让人一份，受让人两份，具有同等法律效力”。受让人持有的两份合同是否应缴纳印花税?需要缴纳，如果是1位受让人，虽然保留了两份合同，仍视作一次交易行为，一张合同贴花纳税，视作已经缴纳印花税的凭证正式签署本，其余可作为该凭证的副本或者抄本仅备查留存，免纳印花税。如果另一份作为正本使用，就需要另外贴花缴纳印花税了。

印花税共有14种应税凭证，可以归为5个大类

1.合同或具有合同性质的凭证纳税人：书立合同的各方当事人

2.产权转移书据纳税人：书立产权转移书据的企业和个人

3.营业账簿纳税人：开立并使用营业账簿的企业和个人

4.权利、许可证照纳税人：领受并持有权利、许可证照的企业和个人

5.经财政部确定征税的其他凭证纳税人：在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的企业和个人

印花税免征

依据《中华人民共和国印花税暂行条例》，国家税务总局推行的关于印花税的各项政策，为促进小微企业发展、促进区域发展、企业转制升级普惠政策，与三农相关的优惠，与住房相关的优惠，与交通运输、商品储备相关的优惠，与文化、教育、体育相关的优惠，社会保障类优惠，与金融资本相关的优惠等，都是属于印花税免征的范畴。

印花税关键点

1.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

2.依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

3.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

4.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

5.对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按规定贴花。根据规定，凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

6.已贴花的凭证(包括合同)，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

7.同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

印花税是什么征税范围包括哪些印花税的征税税目购销合同，税率为金额的0.03%

加工承揽合同，税率为收入的0.05%

建设工程勘察设计合同，税率为金额的0.05%

建筑安装工程承包合同，税率为金额的0.03%

财产租赁合同，税率为金额的1%

货物运输合同，税率为金额的0.05%

仓储保管合同，税率为金额的1%

借款合同，税率为金额的0.005%

财产保险合同，税率为金额的0.1%

技术合同，税率为金额的0.03%

产权转移书据，税率为金额的0.05%

营业帐簿，税率为金额的0.05%，现减半征收

权利、许可证照，每件5元。

只要在境内书立、领受属于以上征税范围内所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人，都要缴纳印花税，印花税的税率撰文:左刀三爷数十年的财税实务经验为您解疑释惑！希望大家多多点赞，多多转发，??如果有需求请关注后私信，必回！?

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