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大家好,今天小编来为大家解答以下的问题，关于旧企业所得税法，一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

本文目录

一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税企业所得税要怎么计算为什么个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税如何降低企业的增值税和企业所得税一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税在取得一次性租金收入时，可能存在两种记账方式：

一是一次性全部计入收入；

二是先计入预收账款，然后在租赁期内分期计入收入。

那么这两种记账方式，在缴纳企业所得税和增值税时有何不同？请看以下分解！

一、企业所得税

企业所得税主要遵守的原则是：权责发生制，也就是收入与支出匹配的原则。所以一次性取得的租金收入，应该按照合同租赁期分摊计入租金收入，如果跨年度收取租金，应该分期计入相应年度。

一次性记收入：在企业所得税汇算清缴时，计入收入的年度要调减应纳税所得额，即剩余租赁期的租金收入总额；在剩余租赁期的年度调增应纳税所得额，即当年应计入的租金收入。

先做预收账款，再分期计入收入：企业所得税不用纳税调整。

二、增值税

按照增值税纳税义务判定的标准，纳税人以预收款的方式提供建筑服务或租赁服务，其纳税义务发生日期为收到预收款的当天。所不管是采用一次性计收入，还是先计预收账款再分期计入收入，都是收取租金的当天就应该按收取全部租金缴纳增值税。

不动产租赁的增值税税率有以下几种：

1，增值税一般纳税人一般计税税率9%：进项税额可抵扣销项税额。

2，增值税一般纳税人简易征收税率5%：必须是2016年4月30日以前取得的不动产，且不能抵扣进项税额。

3，小规模纳税人税率5%：不能抵扣进项税额，月租金低于10万（或季度低于30万）免征增值税。

4，个人出租租房税率5%减按1.5%计算应纳税额：月租金低于3万的免征增值税。

简而言之，一次性取得租金收入，要在租赁期内分摊缴纳企业所得税，在收入租金时一次性缴纳增值税。

企业所得税要怎么计算这个问题非常专业，很多老板又非常关心，下面咱们以举例的方式，尽可能用最通俗的语言把这个问题讲清楚，让老板们对企业所得税汇算有个大致了解。一、企业所得税的计算以企业的利润表为基础

企业所得税最基本的计算公式：

应缴企业所得税=应纳税所得额*适用税率

=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）*适用税率

=（营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+纳税调整增加额-纳税调整减少额）*适用税率

通过上面的公式推导可以看出，企业所得税的计算，是在企业会计利润的基础上，根据税收相关政策的规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，然后乘以适用的企业所得税税率计算出应纳企业所得税金额。

二、企业所得税的计算举例

假设某公司2021年度营业收入5000万元，营业成本4000万元，税金及附加100万，销售费用100万元，管理费用400万元，财务费用50万元，营业外支出10万元，利润总额340万元。

该公司2020年度应纳企业所得税如何计算呢？咱们下面慢慢地通过举例的方式，就最常见的纳税调整项目做出说明。

1、该公司2021年度发生业务招待费30万元整。

根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，在企业所得税汇算时，按发生额的60%予以扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。上述两个标准计算出的哪个金额低，就按哪个金额扣除。

30*60%=18（万元）；

5000*5‰=25（万元）。

结合上述规定，该公司当年企业所得税汇算时允许扣除的业务招待费为18万元，实际发生的业务招待费为30万元，那么就需要纳税调整12万元，增加当年应纳税所得额。

2、该公司管理费用中，有一万元支出应当取得而未取得发票。

根据规定，企业发生的成本费用支出，应当取得税前扣除凭证，作为企业所得税汇算时税前扣除的依据；在企业所得税汇算清缴结束之前，没有取得税前扣除凭证的，就需要进行纳税调整。该项业务，企业需要调整增加应纳税所得额一万元整。

3、该公司在年末计提年终奖50万元，在汇算清缴结束之前，实际发放了45万元，另有5万元没有支付。

依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。企业实际发放的45万元可以据实税前扣除，没有发放的五万元，需要进行纳税调整，增加当年应纳税所得额5万元。

4、该公司营业外支出中，有税收滞纳金1万元，行政罚款5万元。

根据规定，税收滞纳金和行政罚款不得税前扣除，该事项需要进行纳税调整，增加应纳税所得额6万元。

5、该公司职工中有残疾人一名，与公司签订了三年的劳动合同，并为该职工缴纳了社保费用，当年支付给该职工工资8万元。

依据财税（2009）70号文件规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该公司当年支付给残疾职工工资8万元，可以加计扣除8万元，减少当年应纳税所得额。

假设该公司没有其他纳税调整事项，当年的应纳税所得额就是在利润总额的基础上加、减纳税调整额计算得出。

应纳税所得额=340+12+1+5+6-8=356（万元）

应纳所得税额=356*25%=89（万元）。

以上只是通过几个最简单的例子，让大家对企业所得税的计算有个大致了解，企业所得税汇算业务本身很复杂，很专业，需要财务人员具有较强的业务能力，实际计算过程可能要比咱们举的例子复杂得多。因为企业可能涉及到的纳税调整事项还有很多很多，还可能适用其他税收优惠政策，可能还会涉及到弥补亏损等等各种各样的实际问题。因此，不少企业为了减少涉税风险，将企业所得税汇算业务委托给专业的税务师事务所来办理。

为什么个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税首先我们要明确一个概念：什么是企业所得？对于一家企业而言，不是所有赚到的钱都叫做“企业所得”，企业所得税是针对“企业所得”的，所以要首先区分赚到的钱的来源。

一般情况下赚到的钱有两个来源：一种叫做“投资收益”，另外一种叫做“收入”。

重点来了：投资收益不属于收入！

收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、?让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

而“投资收益”是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

对比收入与投资收益的定义可知，投资的收益并不属于收入。

您所问到的问题，如果一个企业没有被征收所得税，并不是因为它的企业类型，而是因为赚钱收入来源不属于“企业所得”。

如何降低企业的增值税和企业所得税降低企业的增值税和企业所得税，是每一位企业经营者所会面对的问题。

这是其实是两个问题，这是两个完全不同的税种，对企业的利润影响也完全不一样。

降低企业应交增值税对利润的影响。首先，我们知道增值税是一个价外税，增值税其实对我们的成本没有影响，也不影响利润，真正影响利润的是上缴增值税后，需要再缴纳附加税，附加税对利润是有影响的。

我们用案例来说明，为简单计算，我们假设增值税税率为10%。

购入水泥1吨，含税价500元/吨。

将购入的1吨水泥出售，含税价600元/吨。

大家是不是认识，这里我们是赚了100元利润。

实际并不是。

案例

这一张图，我们可以看到，我们赚到的100元里面，属于我们的利润为90.91元，而余下的9.09元，是要上交到税务局的增值税。

同时，在上交增值税的时候，税务会要求我们上交三项附加税，这三项我按10%进行综合计算的（城建税根据公司所在地的城建规模不同，税率不一样，这分7%、5%、1%三种档位），这里我们再上交了0.91元，最终，我们的利润总额为90元整。

这90元，就是我们计算企业所得税的依据了，上交22.5元（企业所得税率25%），最终我们的净利润是67.5元。

从案例我们看到，就增值税而言，影响利润的是附加税。

附加税是由应交增值税计算的。

应交增值税=销售税额-进项税额

这里能影响应交增值税的，就是进项税额了。

那么，我们企业只要取得足够的进项税额，应交增值税就少，从而附加税也就少了。

进项税额，来自于增值税专用发票。

这就要求我们企业去多取得增值税专用发票，并且，取得的增值税专用发票的税率越高越好。

降低企业所得税企业所得税=利润总额X适用税率

从公式我们就知道，乘号的两边都影响最终的结果。

适用税率的影响首先，适用税率目前主要有25%、15%两档。

15%是优惠税率，这需要企业满足一点的条件，比如，西部大开发企业、高新技术企业，企业只有能达到这条件，就可以享受这税率。

利润总额的影响不能达到，就只有从利润总额入手了。

利润总额来源于营业的经营利润，而经营利润需要能过去税务的审查，如果企业的成本不符合税务要求，就可能会增长企业所得税。

比如：我们外购的材料，如果对方告诉你，不开发票，我们可以给你优惠50元/吨，假设你购入了10吨，单价从1050元/吨降低到了1000元/吨，交易过程，企业节约了500元。

但税务不认可未取得发票的材料作为成本依据，那么这1000X10=10000元的材料要全部从成本里调出，那就将增长企业10000元的利润。

增加的应交企业所得税=10000X25%=2500元。

企业表面上赚到了500元，但企业所得税增加了2500元，最终造成利润减少2000元。

这说明，企业要想降低企业所得税可以从下面做：

1.成本、费用的取得真实有效。

2.正确使用税前扣除标准。

税前扣除对业务招待费的要求是不超过营业收入的0.5%，按发生额的60%。

税前扣除对职业福利费的要求是工资薪金的14%

税前扣除对广告宣传费的要求是营业收入的15%-30%等

3.研发支出的加计扣除。

总结1.增值税本身不影响利润，影响利润的是缴纳增值税的时上缴的附加税。

2.企业所得税是根据公司盈利按适用的税率来上缴的，我们要努力的方向一方面是从适合税率上努力，争取能获得优惠税率，另一方面按要求在规定范围内核算相当费用。

#理财大赛第三季#

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